THÔNG TƯ Hướng dẫn thi hành Nghị định số 15/2000/NĐ-CP ngày9/5/2000 của Chính phủ qui định chi tiết thi hành Nghị quyết số 90/NQ-UBTVQH10ngày 03/9/1999 của Uỷ ban Thường vụ Quốc hội về việc sửa đổi, bổ sung một sốdanh mục hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT và thuế suấtthuế GTGT đối với một số hàng hoá dịch vụ và sửa đổi, bổ sung một số quy địnhvề thuế GTGT

Căn cứ Luật thuế giá trị gia tăng (GTGT), Nghị quyết số90/1999/NQ-UBTVQH10 ngày 3/9/1999 của Uỷ ban thường vụ Quốc hội về việc sửađổi, bổ sung một số danh mục hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuếGTGT và thuế suất thuế GTGT đối với một số hàng hoá, dịch vụ; Nghị định số15/2000/NĐ-CP ngày 09/5/2000 của Chính phủ qui định chi tiết thi hành Nghịquyết số 90/NQ-UBTVQH10 ngày 03/9/1999 của Uỷ ban Thường vụ Quốc hội.

Căn cứ vào các Nghị định số 28/1998/NĐ-CP ngày 11/5/1998, Nghị địnhsố 102/1998/NĐ-CP ngày 21/12/1998 và Nghị định số 78/1999/NĐ-CP ngày 20/8/1999của Chính phủ qui định chi tiết thi hành Luật thuế giá trị gia tăng. Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Nghị định số 15/2000/ NĐ-CP ngày09/5/2000 của Chính phủ và sửa đổi bổ sung một số qui định về thuế GTGT nhưsau: 1. Về đối tượng không thuộc diện chịu thuế GTGT: Đốitượng không thuộc diện chịu thuế GTGT qui định tại Nghị quyết số 90/NQUBTVQH10ngày 03/9/1999 của Uỷ ban Thường vụ Quốc hội và Nghị định số15/2000/NĐ-CP ngày09/5/2000 của Chính phủ qui định chi tiết thi hành như sau: a)Thiết bị, máy móc, phương tiện vận tải chuyên dùng nằm trong dây chuyền công nghệvà vật tư xây dựng thuộc loại trong nước chưa sản xuất được, cần nhập khẩu đểtạo tài sản cố định của doanh nghiệp; máy bay, dàn khoan, tàu thuỷ thuê của nướcngoài loại trong nước chưa sản xuất được dùng cho sản xuất, kinh doanh: Trườnghợp cơ sở sản xuất, kinh doanh nhập khẩu dây chuyền thiết bị, máy móc đồng bộthuộc diện không chịu thuế GTGT nhưng trong dây chuyền đồng bộ đó có cả loạithiết bị, máy móc trong nước đã sản xuất được thì không tính thuế GTGT cho cảdây chuyền thiết bị, máy móc đồng bộ. Vídụ: Công ty Dệt A nhập khẩu một số máy dệt loại trong nước chưa sản xuất được,trong đó có cả một số mô tơ điện đồng bộ của máy dệt là loại trong nước đã sảnxuất được thì mô tơ nhập khẩu đồng bộ này cũng không chịu thuế GTGT. Trườnghợp, các cơ sở nhập khẩu thiết bị, máy móc, phương tiện vận tải chuyên dùngthuộc loại trong nước chưa sản xuất được dưới hình thức nhà thầu cung cấp trựctiếp hoặc uỷ thác nhập khẩu cho các đơn vị sử dụng làm tài sản cố định theo dựán đầu tư được duyệt, thì cũng không phải nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu, cũngnhư khi xuất bán hoặc trả hàng uỷ thác nhập khẩu là máy móc, thiết bị này chocác đơn vị sử dụng theo hợp đồng. Các khoản thu khác như: hoa hồng nhập khẩu,vận chuyển, lắp đặt (nếu có) vẫn phải chịu thuế GTGT và phải lập hoá đơn riêngđể tính thuế. Côngty cho thuê tài chính nhập khẩu máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải chuyêndùng loại trong nước chưa sản xuất được làm tài sản cho các doanh nghiệp thuêmua để làm tài sản cố định. Căncứ để xác định thiết bị, máy móc, phương tiện vận tải chuyên dùng loại trong nướcchưa sản xuất được, đơn vị nhập khẩu phải xuất trình các hồ sơ sau: Hợpđồng nhập khẩu (nếu nhập khẩu trực tiếp); hợp đồng uỷ thác nhập khẩu và hợpđồng nhập khẩu ký với bên nước ngoài (nếu nhập khẩu uỷ thác); giấy báo trúngthầu và hợp đồng nhập khẩu (nếu đơn vị nhập khẩu để cung cấp cho dự án trúngthầu); hợp đồng nhập khẩu hoặc hợp đồng uỷ thác nhập khẩu và hợp đồng cho thuêmua (nếu Công ty cho thuê tài chính nhập khẩu để cho doanh nghiệp thuê mua). Thiếtbị, máy móc, phương tiện vận tải chuyên dùng thuộc loại trong nước chưa sảnxuất được cần nhập khẩu được xác định căn cứ vào danh mục các loại máy móc,thiết bị, phương tiện vận tải chuyên dùng trong nước đã sản xuất được, ban hànhkèm theo Quyết định số 214/1999/QĐ-BKH ngày 26/4/1999 của Bộ Kế hoạch và Đầu tư. Xácnhận thiết bị, máy móc, phương tiện vận tải chuyên dùng nhập khẩu để tạo tàisản cố định của Giám đốc doanh nghiệp sử dụng tài sản nhập khẩu. Đốivới, vật tư xây dựng loại trong nước chưa sản xuất được cần nhập khẩu để tạotài sản cố định được xác định căn cứ vào bản danh mục vật tư xây dựng loạitrong nước đã sản xuất được do Bộ Kế hoạch và Đầu tư quy định. Nhữngtrường hợp nhập khẩu máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải chuyên dùng, vật tưxây dựng thuộc diện không chịu thuế GTGT khâu nhập khẩu theo qui định trên đâynếu đã nhập khẩu trước ngày công bố danh mục loại trong nước đã sản xuất đượclàm căn cứ xác định, đã thu thuế GTGT hay đã được hoàn thuế GTGT đã nộp ở khâunhập khẩu thì không xác định lại. Đốivới máy bay, tàu thuỷ thuê không phân biệt hình thức thuê (thuê riêng máy bay,tàu thuỷ hoặc thuê cả người lái). Đốivới giàn khoan thuê, không bao gồm các vật tư, nguyên liệu sử dụng cho hoạtđộng khoan. Cáccơ sở thuê máy bay, tàu thuỷ, thiết bị dàn khoan của nước ngoài không chịu thuếGTGT nêu tại điểm này phải có hợp đồng thuê ký với phía nước ngoài hợp pháp. b)Một số sản phẩm, dịch vụ thuộc lĩnh vực văn hoá, nghệ thuật, thể dục, thể thao: Hoạtđộng văn hoá, triển lãm và thể dục, thể thao mang tính chất phong trào, quầnchúng, tổ chức luyện tập, thi đấu không thu tiền hoặc có thu tiền nhưng khôngnhằm mục đích kinh doanh. Các hoạt động triển lãm, thể dục, thể thao mang tínhphong trào quần chúng, tổ chức luyện tập, thi đấu không thu tiền hoặc có thutiền. Các hoạt động nêu trên nếu có thu tiền như dưới hình thức bán vé vào xembiểu diễn nghệ thuật, xem thi đấu thể thao, triển lãm thì doanh thu bán vékhông chịu thuế GTGT. Nhưng các khoản doanh thu khác như: bán hàng hoá tại hộichợ, triển lãm, thu tiền các dịch vụ khác như: cho thuê sân bãi, gian hàngtriển lãm... phải chịu thuế GTGT. Hoạtđộng biểu diễn nghệ thuật như: ca, múa, nhạc, kịch, xiếc; hoạt động biểu diễnnghệ thuật khác và dịch vụ tổ chức biểu diễn nghệ thuật. Sảnxuất phim các loại (phim đã ghi hình) không phân biệt chủ đề, loại hình phim. Nhậpkhẩu (phim đã ghi hình), phát hành và chiếu phim: đối với phim nhựa thì khôngphân biệt chủ đề, loại phim; đối với phim ghi trên băng hình, đĩa hình viđiôchỉ là phim tài liệu, phóng sự, khoa học. Loại phim và chủ đề phim được xácđịnh theo các qui định của Bộ Văn hoá và Thông tin. c)In, xuất bản, nhập khẩu, phát hành: báo, tạp chí, bản tin chuyên ngành, sáchchính trị, sách giáo khoa (kể cả dưới dạng băng hoặc đĩa ghi tiếng, ghi hình),giáo trình, sách văn bản pháp luật (sách in các văn bản pháp luật, các Vănkiện, Nghị quyết, văn bản pháp qui khác); sách in bằng tiếng dân tộc thiểu số,tranh, ảnh, áp phích, tuyên truyền cổ động; in tiền. d)Hàng hoá nhập khẩu trong các trường hợp: hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ khônghoàn lại; quà tặng cho các cơ quan Nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức chínhtrị xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhândân; đồ dùng của tổ chức, cá nhân nước ngoài theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoạigiao; hàng mang theo người trong tiêu chuẩn hành lý miễn thuế; đồ dùng của ngườiViệt Nam sống ở nước ngoài khi về nước mang theo. Hàng nhập khẩu trong các trườnghợp qui định tại điểm này được xác định theo chế độ Nhà nước qui định. Hàngbán cho tổ chức quốc tế, người nước ngoài để viện trợ nhân đạo, viện trợ khônghoàn lại cho Việt Nam. Đối với tổ chức Việt Nam sử dụng tiền viện trợ nhân đạo,viện trợ không hoàn lại của tổ chức, cá nhân nước ngoài để mua hàng hoá tạiViệt Nam thì được hoàn lại tiền thuế GTGT đã trả ghi trên hoá đơn thuế GTGT khimua hàng. Cơsở kinh doanh bán hàng hoá cho tổ chức quốc tế, người nước ngoài để viện trợnhân đạo, viện trợ không hoàn lại cho Việt Nam không phải tính thuế GTGT đốivới số hàng bán này. Khi bán hàng cho các đối tượng này, cơ sở bán hàng phảiyêu cầu bên mua cung cấp bản xác nhận của tổ chức quốc tế hoặc cơ quan đại diệncủa Việt Nam ghi rõ tên tổ chức quốc tế, người nước ngoài mua hàng để viện trợnhân đạo, viện trợ không hoàn lại cho Việt Nam, số lượng hoặc giá trị loại hàngcần mua. Cơ sở bán hàng vẫn lập và giao hóa đơn GTGT theo đúng quy định nhưngkhông tính thuế GTGT, vì vậy phải gạch chéo dòng ghi thuế GTGT và lưu giữ bảnxác nhận của tổ chức quốc tế hoặc của cơ quan đại diện của Việt Nam để làm căncứ kê khai và quyết toán thuế. Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá bán cho đối tượngnày, cơ sở kinh doanh được tính khấu trừ khi tính số thuế GTGT phải nộp hoặc đượchoàn. Đốivới tổ chức Việt Nam sử dụng tiền của các tổ chức, cá nhân nước ngoài mua hànghoá tại Việt Nam để viện trợ nhân đạo thì được hoàn lại tiền thuế GTGT đúngbằng số thuế GTGT ghi trên hoá đơn GTGT khi mua hàng. Cơsở mua hàng phải có văn bản đề nghị hoàn thuế gửi Cục Thuế tỉnh, thành phố nơiđịa phương mua hàng đóng trụ sở chính, ghi rõ số thuế GTGT đề nghị hoàn. Kèmtheo văn bản đề nghị hoàn thuế phải có: Vănbản của cơ quan có thẩm quyền giao cho tổ chức mua hàng hoá bằng nguồn tiền nàyghi rõ số tiền và loại hàng hoá mua (nếu là bản sao phải có đóng dấu y sao bảnchính). Bảnkê các hoá đơn mua hàng (theo mẫu bản kê mua hàng số 03/GTGT ban hành kèm theoThông tư số 89/1998/TT-BTC của Bộ Tài chính) và bản sao các hoá đơn mua hàng cóđóng dấu sao của tổ chức mua hàng. Cục Thuế khi nhận được hồ sơ đề nghị hoànthuế có trách nhiệm kiểm tra hồ sơ và giải quyết hoàn thuế cho từng trường hợpcụ thể trong thời gian không quá 15 ngày, kể từ ngày nhận được đầy đủ hồ sơ. Tổchức quốc tế, người nước ngoài mua hàng để viện trợ nhân đạo, viện trợ khônghoàn lại cho Việt Nam. Tổ chức Việt Nam sử dụng tiền viện trợ nhân đạo của tổchức, cá nhân nước ngoài để mua hàng hoá tại Việt Nam được hoàn lại tiền thuếGTGT ghi trên hoá đơn GTGT mua hàng kể từ ngày 1/10/1999. 2. Về thuế suất thuế GTGT: a)Các hàng hóa, dịch vụ dưới đây thuộc Nhóm thuế suất 10% được chuyển sang nhómthuế suất 5%: Thanđá, than cốc, than bùn; Sảnphẩm cơ khí (trừ cơ khí tiêu dùng); Hoáchất cơ bản. Danhmục sản phẩm cơ khí và hoá chất cơ bản thuộc nhóm thuế suất 5% xác định theo hướngdẫn tại Thông tư số 106/1999/TT-BTC ngày 30/8/1999 và các văn bản hướng dẫn chitiết đã ban hành của Bộ Tài chính, nay bổ sung cụ thể thêm danh mục các mặthàng thuộc sản phẩm cơ khí (trừ cơ khí tiêu dùng): que hàn, lưới rào bằng théptừ B27 đến B41, dây thép gai, tấm lợp bằng kim loại, dây cáp chịu lực bằng kimloại, băng tải bằng thép. b)Các hàng hoá, dịch vụ: Khách sạn, du lịch, ăn uống thuộc nhóm thuế suất 20%, đượcchuyển sang nhóm thuế suất 10%. Kháchsạn, du lịch được xác định theo tiêu chuẩn do cơ quan quản lý chuyên ngành hoặctheo giấy phép kinh doanh. Kinhdoanh ăn uống không phân biệt ăn uống bình dân, cao cấp. Nhữnghàng hoá, dịch vụ nêu tại điểm 2a và 2b trước đây được giảm 50% mức thuế GTGTtheo qui định tại Khoản 3,